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Le conseguenze dure possono abbattersi su coloro che categorizzano erroneamente se stessi o gli altri.
Gli individui che lavorano per se stessi sono trattati in modo diverso rispetto ai dipendenti, ma la distinzione è a volte molto difficile da fare.,
L’IRS si appoggia ad avere individui, nell’interesse di assicurarsi che tutti siano sul sistema fiscale con ritenuta alla fonte e per il bene di guardare fuori a beneficio dei singoli lavoratori che hanno contributi fiscali per l’occupazione, compensazione dei lavoratori, disoccupazione e altri benefici richiesti dalla legge.,
Il 2017 Tax Act include nuove Internal Revenue Code § 199A, che prevede che gli individui che sono contraenti indipendenti possono qualificarsi per un 20 per cento di detrazione fiscale sul loro imprenditore indipendente, a reddito, senza ulteriori condizioni, come lungo come essi sono impegnati in una attività commerciale e di fare a meno di € 315,000.00 reddito imponibile con il coniuge, se è sposato deposito congiuntamente, o $157,500.00 di reddito imponibile, se il deposito di un single di ritorno., Gli individui con redditi più elevati possono ancora essere in grado di prendere la detrazione, in tutto o in parte, in base al fatto che pagano gli stipendi, e ciò che il commercio o di business sono in. Questo è coperto molto bene nell’articolo di Tony Nitti ” IRS fornisce una guida sulla deduzione pass-through del 20%, ma le domande rimangono” pubblicato il 9 agosto 2018.
L’IRS sarà alla ricerca di individui che cambiano da dipendente a appaltatore indipendente nella misura in cui possono., Infatti, i nuovi regolamenti proposti rilasciato l ‘ 8 agosto indicano che l’IRS potrebbe supporre che un individuo che era un dipendente e cambiato per un imprenditore indipendente, continuerà ad essere trattato come un dipendente e quindi priva di una Sezione 199A 20% di detrazione, a meno che non possa essere dimostrato che lui o lei è veramente un appaltatore indipendente. I rapporti con i dipendenti saranno quindi visti come “appiccicosi” e non facili o sicuri da modificare o adattare.,
Dati i molti fattori che vengono presi in considerazione nel fare una determinazione, e la latitudine significativa che i tribunali hanno nel determinare quali fattori si applicano, anche gli individui con le migliori intenzioni che ristrutturano le loro relazioni per soddisfare i requisiti di essere un imprenditore indipendente non può essere assolutamente sicuro di come l’IRS li tratterà.,
Storicamente, i tribunali hanno esaminato i fattori 20 per determinare se un individuo è un dipendente o un appaltatore indipendente, ma in 2018 l’IRS ha adottato nuove linee guida basate su tre fattori primari: controllo comportamentale, controllo finanziario e rapporto tra le parti. Fortunatamente, i 20 fattori originali sono tutte sottocategorie dei tre fattori primari, come riassunto nella seguente tabella:
Dipendente o Appaltatore?
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Per la maggior parte delle situazioni i fattori importanti sono: (1) se la persona viene dato un posto di lavoro (2) se esse sono fornite di mobili, attrezzature, e alloggi necessari per eseguire il lavoro, e (3) se hanno un’autonoma attività imprenditoriale accordo in cui c’è il rischio di perdere soldi e la prospettiva di guadagnare un profitto, al contrario di una serie oraria tasso di compensazione, o economica accordo in base al quale il reddito è molto affidabile, e in genere sulla base di giorni o di ore lavorate.,
Sulla base di questi fattori, può essere molto difficile prevedere quale sarà il risultato quando una persona, e per chi lavora, caratterizza la relazione come un accordo di appaltatore indipendente. Poiché questi fattori devono essere pesati caso per caso, i tribunali sono andati in entrambe le direzioni nel decidere se un lavoratore è un dipendente o un imprenditore indipendente.
Come esempio pratico, l’IRS considera i conducenti Uber come appaltatori autonomi per Uber. Questo è stato rafforzato per la prima volta da un giudice federale nell’agosto di 2018. Il giudice Baylson degli Stati Uniti., La Corte distrettuale per il distretto orientale della Pennsylvania ha stabilito specificamente che i conducenti per il servizio di limousine di Uber, UberBlack, non erano dipendenti di Uber ai sensi del federal Fair Labor Standards Act. Il giudice Baylson ha stabilito che Uber non esercita un controllo sufficiente sui driver per essere considerati dipendenti perché i driver sono in grado di lavorare ogni volta che scelgono e sono in grado di fare quello che vogliono tra l’assunzione di clienti.
In alternativa, la classificazione errata di un dipendente come appaltatore indipendente può rivelarsi un errore molto costoso per un datore di lavoro., Nel 2013, un tribunale federale di New York ha stabilito che il datore di lavoro “Rick’s Caberet” ha classificato erroneamente ballerini esotici che lavoravano per lo strip club come appaltatori indipendenti piuttosto che dipendenti del club. La corte ha rilevato che il club aveva il controllo sul funzionamento di business ei ballerini a titolo di linee guida che istruivano i ballerini su ciò che potevano indossare e come potevano ballare. La corte ha anche motivato che i ballerini erano parte integrante del successo del club perché i clienti venivano al club appositamente per vedere i ballerini., Per questo motivo, il club e i ballerini hanno formato un rapporto dipendente/datore di lavoro. Ciò significava che i ballerini avevano diritto al salario minimo più il rimborso per le multe, le tasse e le mance che Rick aveva richiesto loro di pagare.
Altri fattori molto importanti includono la compensazione dei lavoratori e le tasse di disoccupazione. Questi sono costi per il datore di lavoro oltre alle tasse federali sul lavoro., Un dipendente che è ferito sul posto di lavoro o che diventa disabile per qualsiasi motivo può ricevere benefici significativi ai sensi dello statuto di compensazione dei lavoratori se il loro datore di lavoro li ha trattati come un dipendente e pagare i premi assicurativi di compensazione dei lavoratori.
Qualcuno che è stato trattato come un imprenditore indipendente può citare in giudizio il datore di lavoro se si fanno male o disabili e avrebbe ricevuto benefici di compensazione dei lavoratori se il datore di lavoro li aveva adeguatamente trattati come un dipendente. I dipendenti beneficiano dei diritti di indennità di disoccupazione se i loro datori di lavoro hanno pagato per l’indennità di disoccupazione., Gli appaltatori indipendenti che diventano disoccupati possono anche citare in giudizio il loro datore di lavoro per i benefici che avrebbero ricevuto se il datore di lavoro li avesse trattati come dipendenti.
Inoltre, i dipendenti devono essere inclusi nei piani pensionistici se sono stati con il datore di lavoro per almeno un anno e lavorano più di 1.000 ore all’anno. Gli appaltatori indipendenti possono finanziare i propri piani, soggetti a regole complicate che possono applicarsi quando l’appaltatore è integralmente coinvolto nella fornitura di servizi per un’azienda che ha dipendenti che potrebbero dover beneficiare del piano dell’appaltatore indipendente., Le regole relative ai piani pensionistici per gli appaltatori indipendenti possono essere trovate sotto le complicate “regole di servizio affiliate” sotto Internal Revenue Code § 414(m). Queste regole sono così complesse che anche un avvocato fiscale competente può diventare confuso e disorientato.
L’IRS valuterà la situazione di un singolo lavoratore e fornire una guida che è normalmente polarizzato verso lo status di dipendente. Questa guida può essere facilmente ottenuta presentando un modulo SS-8., Spesso i lavoratori che sono stati trattati come appaltatori indipendenti presenteranno un modulo SS-8 per dispetto per l’organizzazione che li ha impiegati. Quando un lavoratore fa questo, l’IRS in genere avvicinarsi al datore di lavoro e chiedere che ripagare le tasse di lavoro, sanzioni e interessi, mentre il rimborso delle tasse di lavoro pagate dal contraente indipendente. Come la maggior parte delle persone sa, le tasse federali sull’occupazione sono generalmente basate sul 7,65% del primo $128,400.00 che viene prelevato dai salari di un dipendente (e 1,45% sopra tale importo), con il datore di lavoro che paga un importo identico., Questo è deducibile dalle tasse per il datore di lavoro, ma non per il dipendente. Pertanto, quando un lavoratore file di un modulo SS-8 con l’IRS, il lavoratore può potenzialmente essere rimborsato un bel po ‘ di soldi.
Molti individui che sarebbero trattati come appaltatori indipendenti formano società e conducono la loro attività o forniscono i loro servizi sotto gli auspicesof della società. La società può pagare loro uno stipendio che sarà soggetto alle tasse salariali, mentre possono anche ricevere dividendi dalla società S che non sarà soggetto alle tasse salariali., La legge fiscale prevede che un lavoratore che svolge servizi per la propria S Corporation deve ricevere un ragionevole retribuzione paghe, tasse e altri normali esigenze, ma potrebbe essere visualizzato S corporation dividendi che non sono oggetto di salario o di Medicare le tasse basate su un ragionevole profitto imprenditoriale importo
La nuova proposta di regolamenti indicano che una persona che ha lavorato per un’azienda in particolare, come un dipendente non si qualificano per il 20 per cento di detrazione, se lui o lei lavora per un’azienda che svolge servizi per la prima azienda., Ciò è dovuto alla presunzione che lui o lei sarebbe ancora considerato un dipendente della prima società in base alle regole della sezione 199A.
Un altro fattore da considerare è che i contribuenti ad alto reddito che ricevono reddito da una società S, partnership o commercio o attività di proprietà individuale saranno limitati alla detrazione del 20% della Sezione 199A a meno che la loro attività non paghi una certa quantità di salari o abbia una certa quantità di salari e ciò che è noto come proprietà qualificata., Questi contribuenti possono perdere o avere una riduzione della loro detrazione della Sezione 199A se pagano meno salari e potrebbero quindi non voler consentire ai lavoratori di convertire da dipendente a appaltatore indipendente.
Che ci crediate o no, esiste una terza classificazione dei dipendenti che si trova tra dipendenti e appaltatori indipendenti. Sono chiamati dipendenti statutari. I dipendenti statutari devono essere agenti o autisti di commissioni, venditori di assicurazione sulla vita a tempo pieno, lavoratori domestici o venditori di viaggi o città., La cosa più grande che imposta dipendenti statutari oltre ai dipendenti regolari e appaltatori indipendenti è il modo in cui vengono trattati ai fini dell’imposta sul reddito. Per definizione, i dipendenti statutari possono essere classificati come appaltatori indipendenti in base ai fattori sopra descritti, ma sono trattati come dipendenti ai fini dell’imposta sul reddito federale.
Fortunatamente questi regolamenti proposti non avranno forza di legge a meno che o fino a quando non diventeranno definitivi, ed è incerto se saranno finalizzati in questo modo.,
Ci sono certamente molte considerazioni coinvolte nel determinare se un singolo lavoratore dovrebbe essere un dipendente o un appaltatore indipendente e, in caso affermativo, se questo dovrebbe essere individualmente, sotto una società a responsabilità limitata che viene ignorata ai fini dell’imposta sul reddito, o come proprietario di una società S o un partner nella partnership.
Non fare affidamento esclusivamente su questo o qualsiasi altro articolo per prendere la tua decisione. Ottenere consigli da un competente commercialista o avvocato fiscale.,
È possibile ottenere il nostro white paper sulla Sezione 199A regole e implicazioni della stessa inviando un’email a [email protected].
