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E ‘ lecito supporre che la maggior parte dei contribuenti non amano pagare le tasse e odio pagare sanzioni IRS, soprattutto quando le sanzioni sembrano ingiuste. Mentre le sanzioni possono anche sembrare arbitrarie ai contribuenti, la politica IRS è chiara e deliberata sulla loro ragione di esistenza: scoraggiare la non conformità dei contribuenti, non generare entrate., 1
Per questo motivo, 12 anni fa, l’IRS ha creato la prima volta penalty abatement administrative waiver (FTA), 2 che consente ai contribuenti individuali e aziendali tipicamente conformi di richiedere l’abbattimento o la rimozione di alcune sanzioni che l’IRS ha valutato nei loro confronti per la prima volta. In effetti, l’IRS premia i contribuenti in genere conformi con amnistia pena una tantum, che può salvare il contribuente centinaia—a volte migliaia—di dollari.,
Nonostante i vantaggi di questa rinuncia IRS, pochi contribuenti che si qualificano per FTA richiesta, secondo un rapporto del 2012 dal Tesoro Ispettore generale per l’amministrazione fiscale (TIGTA). 3 Secondo il rapporto, il problema è duplice: la maggior parte dei contribuenti e dei professionisti fiscali non sa che esiste un accordo di libero scambio e i rappresentanti dell’IRS spesso non consentono erroneamente un accordo di libero scambio quando utilizzano lo strumento decisionale automatizzato difettoso dell’IRS per effettuare determinazioni di penalità.
In effetti, l’ALS è nascosto alla maggior parte dei contribuenti e degli operatori fiscali, che potrebbero non essere a conoscenza di come funziona, come richiederlo o persino della sua esistenza., Questo articolo esplora la rinuncia IRS FTA e spiega come aiutare i clienti a rimuovere alcune sanzioni che lo utilizzano.
Sanzioni e abbattimento
Nell’anno fiscale 2012, l’IRS ha valutato 37,9 milioni di sanzioni contro i contribuenti per un totale di billion 26,8 miliardi. 4 Le sanzioni individuali, aziendali e sui salari per mancato deposito, mancato pagamento e mancato deposito (i tipi potenzialmente idonei per l’ALS) erano il 74% di tutte le sanzioni valutate nel 2012. 5 L’IRS valuta automaticamente la maggior parte di queste sanzioni, indipendentemente dalla situazione del contribuente.,
Metodi per la Richiesta di Pena di Rilievo
i Contribuenti possono chiedere soccorso da errore di file, errore di pagare, e il fallimento di deposito sanzioni in tre modi, a seconda della loro situazione:
- Prima l’IRS valuta una penalità, il contribuente può presentare una pena nonassertion richiesta con un ritorno di carta per richiedere che l’IRS non automaticamente valutare un calcio di rigore.
- Dopo che l’IRS ha valutato una sanzione, il contribuente può richiedere la riduzione della pena, in genere scrivendo una lettera di riduzione della pena o chiamando l’IRS., Professionisti fiscali possono anche richiedere l’abbattimento utilizzando IRS e-services.
- Dopo che il contribuente ha pagato la sanzione, il contribuente può richiedere un rimborso utilizzando il modulo 843, la richiesta di rimborso e la richiesta di abbattimento. 6 Il contribuente deve presentare la domanda entro tre anni dalla data di scadenza della restituzione o dalla data di deposito, o entro due anni dalla data in cui è stata pagata la sanzione.
Motivi per richiedere la riduzione
Generalmente, il sollievo dalle sanzioni rientra in quattro categorie distinte: causa ragionevole, eccezioni di legge, deroghe amministrative e correzione dell’errore IRS., Sotto la categoria di deroghe amministrative, l’IRS può formalmente interpretare o chiarire una disposizione per fornire sollievo amministrativo da una sanzione che altrimenti valuterebbe. L’IRS può affrontare una rinuncia amministrativa sia in una dichiarazione politica, comunicato stampa, o altra comunicazione formale affermando che la politica dell’IRS è quello di fornire sollievo da una sanzione in condizioni specifiche. La deroga amministrativa più ampiamente disponibile è l’ALS.,
Rinuncia all’abbattimento per la prima volta
Nel 2001, l’IRS ha istituito FTA per aiutare ad amministrare l’abbattimento delle sanzioni in modo coerente ed equo, premiare la conformità passata e promuovere la conformità futura. Questa rinuncia sanzione amministrativa consente un contribuente non conforme prima volta a chiedere la riduzione di alcune sanzioni per un unico periodo d’imposta—un anno d’imposta per le imposte sul reddito individuale e d’impresa e un quarto per le imposte sui salari.,
Secondo TIGTA, per l’anno fiscale 2010, l’abbattimento individuale medio di mancata presentazione di documenti ai sensi dell’ALS è stato di $240 e l’abbattimento medio di mancato pagamento è stato di $84. Tuttavia, oltre il 90% delle persone che si sono qualificate per un accordo di libero scambio non ha ricevuto la deroga per il 2010. 7 Ciò è probabilmente dovuto al fatto che i contribuenti non sapevano di poterlo richiedere. L’IRS non pubblicizza FTA come opzione di sollievo sui suoi avvisi relativi alle sanzioni o sul suo sito web. 8
Il resto di questo articolo discute come determinare se un cliente si qualifica per l’ALS e come richiederlo all’IRS.,
Sanzioni Ammissibili per un accordo di libero scambio
L’accordo di libero scambio si applica solo a determinate sanzioni e a determinati resi depositati. In primo luogo, determinare se l’accordo di libero scambio si applica alla situazione del cliente:
- I singoli contribuenti possono richiedere un accordo di libero scambio per le sanzioni di mancato deposito e mancato pagamento. Immobiliare e dichiarazioni dei redditi regalo non si qualificano per le rinunce FTA. 9
- I contribuenti aziendali e paghe possono richiedere un accordo di libero scambio per inadempimento, mancato pagamento e/o mancato deposito di sanzioni., L’IRS non è esplicito nel suo Internal Revenue Manual (IRM), ma in pratica, l’IRS ha concesso ALS per S corporation e partnership sanzioni ritardo-deposito. 10
- Per i contribuenti individuali e per le imprese, le sanzioni fiscali stimate e relative all’accuratezza non possono essere derogate nell’ambito degli accordi di libero scambio.
Criteri di conformità puliti
Se l’accordo di libero scambio si applica alla situazione del cliente, il professionista deve determinare se il cliente si qualifica per riceverlo, il che comporta la maggior parte della complessità richiesta di un accordo di libero scambio., Per qualificarsi, il cliente deve dimostrare la conformità al deposito e al pagamento e una cronologia di penalità pulita di tre anni.
Per soddisfare la regola per il deposito di conformità, il cliente deve aver depositato, o presentato un’estensione valida per, tutti i resi attualmente richiesti e non deve avere una richiesta in sospeso da parte dell’IRS per un reso non compilato. 11 Per rispettare la regola di conformità al pagamento, il cliente deve anche aver pagato, o disposto a pagare, qualsiasi imposta dovuta. Il cliente può avere un accordo di rata aperto, a condizione che i pagamenti rateali siano correnti., Secondo l’IRM, l’IRS dovrebbe dare a un contribuente non attualmente in conformità con questi requisiti di pagamento l’opportunità di conformarsi e quindi qualificarsi per un ALS prima che l’IRS consideri se la sanzione può essere ridotta per motivi ragionevoli. 12
Per rispettare la regola per la cronologia delle penalità pulite, il cliente non può aver avuto sanzioni di un importo “significativo” 13 valutate nei tre anni precedenti sulla stessa dichiarazione dei redditi per la quale il cliente richiede l’abbattimento. Le procedure IRS non definiscono pubblicamente un importo “significativo”., In pratica, l’IRS ha considerato qualsiasi importo di penalità come significativo nella sua applicazione della qualifica FTA. 14 Se l’IRS respinge la richiesta del cliente a causa di una piccola valutazione di penalità, ricorda all’IRS la qualifica “significativa” nell’IRM.
Il cliente non sarà squalificato dal ricevere un FTA in base alla mancanza di una cronologia di penalità pulita se il cliente:
- aveva una penalità valutata più di tre anni fiscali prima della dichiarazione dei redditi in questione.
- Aveva una sanzione fiscale stimata valutata negli ultimi tre anni., 15
- Ha ricevuto un sollievo ragionevole dalle sanzioni in qualsiasi momento del passato.
- Ha ricevuto un ALS più di tre anni fiscali prima della dichiarazione dei redditi in questione.
- Ha sanzioni sugli esercizi fiscali successivi. 16
Richiesta di un FTA
Per telefono o e-services: un professionista che determina che il cliente si qualifica per un FTA può richiederlo in diversi modi. Inizia con metodi semplici., Se il caso del cliente non comporta una funzione di conformità, chiamare la linea 17 IRS Practitioner Priority Service (PPS) o utilizzare la funzione di risoluzione dell’account elettronico IRS e-services. 18 I rappresentanti dell’IRS nella gestione dei conti hanno l’autorità di concedere un ALS.
Quando un’unità di conformità IRS valuta la sanzione, la richiesta di un accordo di libero scambio da un rappresentante PPS o tramite e-services non funzionerà., Ad esempio, per un contribuente sotto audit o indagine underreporter o con un caso in IRS raccolta o ricorsi funzioni, l’unità di conformità appropriata affronterà sanzioni sulla base di fatti e circostanze del contribuente. Se un’unità di conformità valuta una sanzione, in genere deve essere richiesto direttamente da tale unità. 19
Tenete a mente che c’è un tetto inedito sulla quantità di sanzioni che l’IRS si abbasserà sotto FTA per telefono o e-services (denominato oral statement authority)., 20 L’IRS redatta l’importo oral statement authority threshold nel suo IRM ai fini dell’amministrazione fiscale. 21
Per cause ragionevoli, al posto di accettare una richiesta orale, l’IRS può richiedere ai contribuenti di inviare documentazione a sostegno della loro richiesta. Il rappresentante IRS può accettare” informazioni credibili ” oralmente o per iscritto. Automated Reasonable Cause Assistant dell’IRS (vedi sotto) richiede al rappresentante di chiedere la documentazione., 22 Se le sanzioni del cliente superano la soglia, la rinuncia si applica ancora, ma le procedure IRS richiedono che la richiesta di ALS sia in forma scritta. 23 In pratica, quando si richiede la riduzione degli importi di penalità in migliaia di dollari, essere pronti a richiedere un accordo di libero scambio per iscritto. 24
Per iscritto: quando si richiede un accordo di libero scambio per iscritto, fornire qualsiasi altro argomento rilevante per lo sgravio di sanzioni, inclusi argomenti di causa ragionevole, per aumentare le possibilità del cliente di rimuovere la sanzione.,
Se il cliente ha una chiara causa ragionevole per la sanzione, presentare prima l’argomento della causa ragionevole e richiedere che l’IRS abbassi la sanzione per tali motivi. Questa è una best practice perché il cliente potrebbe aver bisogno di utilizzare la rinuncia FTA per un anno successivo e l’abbattimento dovuto a causa ragionevole non squalificherà il cliente dal ricevere un FTA.
Se il cliente tecnicamente non si qualifica per un FTA a causa di una penalità negli ultimi tre anni, ma è altrimenti conforme, presentare questa storia in combinazione con altri argomenti per l’IRS per la riduzione delle penalità., Ricorda all’IRS che, sebbene FTA non si applichi, il cliente ha una cronologia di conformità pulita ad eccezione dell’unico incidente di non conformità.
Se il cliente ha più anni di sanzioni, richiedere un accordo di libero scambio per il primo anno se i tre anni precedenti hanno una cronologia di conformità pulita. Se del caso, altri argomenti, come la causa ragionevole, possono essere presentati per gli anni successivi.
Esempio: C ha presentato rendimenti tardivi con un saldo dovuto per il 2010 fino al 2012. Di conseguenza, l’IRS valutato C failure-to-file e failure-to-pay sanzioni per tutti gli anni., È stata anche valutata una sanzione fiscale stimata per tutti gli anni a causa del mancato pagamento di imposte stimate sufficienti e della ritenuta alla fonte. Questi sono stati i primi casi di non conformità del contribuente. C ‘ s fiscale professionale determina che lei ha un argomento ragionevole-causa per 2012, sulla base dei suoi fatti e circostanze e l’applicazione di criteri ragionevole-causa. Il professionista fiscale ottiene un FTA per il 2010 failure-to-file e il mancato pagamento sanzioni e presenta una ragionevole causa di riduzione di pena richiesta per il 2012. Le sanzioni fiscali stimate non possono essere ridotte con l’esenzione dall’ALS.,
La richiesta scritta FTA deve essere inviata al centro servizi IRS dove il cliente è tenuto a presentare i resi cartacei. 25
Determinazioni IRS abbattimento Spesso imperfetto
Quando il contribuente o praticante chiama o scrive l’IRS per richiedere un FTA, l’IRS valuta la richiesta utilizzando uno strumento automatizzato. Per applicare uniformemente le riduzioni di pena, l’IRS ha sviluppato un programma software di supporto alle decisioni chiamato Reasonable Cause Assistant (RCA)., Il programma è stato progettato per aiutare i dipendenti IRS a determinare le sanzioni per gli individui (sanzioni da fallimento e da mancato pagamento) e le imprese (penalità da mancato deposito). L’IRS richiede ai propri dipendenti di utilizzare questo programma per effettuare determinazioni sulle richieste di riduzione delle sanzioni, comprese le richieste di un FTA.
Sebbene l’IRS abbia cercato di applicare in modo uniforme e coerente le determinazioni di riduzione delle sanzioni, l’uso della RCA automatizzata ha portato a determinazioni inique, comprese le decisioni di libero scambio., Secondo un rapporto del 2011 IRS Advisory Council (IRSAC), la RCA effettua determinazioni errate nel 55% di tutte le richieste di riduzione delle sanzioni. 26 Un rapporto TIGTA 2012 ha dichiarato che, del suo campione di abbattimenti determinati utilizzando la RCA, 89% erano errati. Inoltre, nel campione di studio TIGTA, i dipendenti IRS non hanno corretto nessuna delle determinazioni imprecise, anche se le determinazioni erano in conflitto con le procedure di abbattimento delle sanzioni IRM. 27 IRS dipendenti possono, tuttavia, interrompere il processo RCA quando la sua determinazione è in conflitto con la politica di riduzione di pena., Se il dipendente IRS interrompe la RCA, lui o lei può quindi prendere una decisione in base al fatto che i fatti del contribuente soddisfano i criteri chiari per la qualificazione FTA.
Preparati ricercando la cronologia di conformità pulita del cliente e applicando le regole di qualificazione prima di contattare l’IRS. Se il cliente si qualifica, ma il rappresentante IRS dice che il cliente non lo fa, chiedere al rappresentante di ignorare la determinazione RCA. Se il rappresentante non lo sovrascriverà, chiedere il responsabile del rappresentante., Infine, se tutti gli altri mezzi sono stati esauriti, prendere in considerazione contattare il Taxpayer Advocate Service (TAS) per chiedere aiuto. 28 Tenete a mente che i rappresentanti IRS spesso semplicemente non sanno come utilizzare la RCA, con conseguente errori. 29 Se il rappresentante IRS non è sicuro di come utilizzare il programma, un professionista che è sicuro che il cliente si qualifica può provare a richiamare per richiedere di nuovo un FTA.
Nella maggior parte dei casi, con un’adeguata conoscenza dei fatti e delle qualifiche del cliente, un professionista può ottenere un accordo di libero scambio dal rappresentante IRS PPS, che ha un’autorità di dichiarazione orale sull’accordo di libero scambio.,
Conferma FTA
Un cliente a cui l’IRS concede un FTA riceverà la lettera 3502C o 3503C 30 per l’abbattimento individuale di penalità di fallimento e mancato pagamento e la lettera 168C (o il suo equivalente) 31 per l’abbattimento di penalità di fallimento aziendale. La lettera di solito arriva circa quattro settimane dopo che l’IRS concede l’ALS.
Il futuro delle TLC
Incoraggiare la conformità è uno dei principali obiettivi dell’IRS in quanto si concentra sulla chiusura del divario fiscale annuale di $450 miliardi., 32 L’uso corretto delle sanzioni aiuta a scoraggiare la non conformità, ed è chiaro che l’IRS ha utilizzato sanzioni a tal fine. Negli ultimi 11 anni, il numero di sanzioni valutate è aumentato del 34%, passando da 28,3 milioni di sanzioni nel 2002 a 37,9 milioni nel 2012. 33 Tuttavia, per aumentare la conformità volontaria, l’IRS deve amministrare le sanzioni in modo equo e coerente.
Nello spirito di coerenza, perché non dare un ALS a tutti i contribuenti qualificati? Il TAS ha suggerito proprio questo concetto per promuovere l’equità., Nella sua relazione del 2010 al congresso34, il TAS ha proposto che la rinuncia all’ALS sia applicata automaticamente prima che la sanzione sia valutata piuttosto che richiedere ai contribuenti di richiedere un ALS. L’intento della rinuncia all’ALS è quello di premiare la conformità passata e promuovere la conformità futura. Tuttavia, come rilevato dal TAS nella sua relazione del 2010, il numero totale di sanzioni è diminuito man mano che il numero di sanzioni valutate è aumentato, dimostrando che le opzioni di esenzione dalle sanzioni, tra cui gli accordi di libero scambio, non soddisfano lo scopo previsto di incoraggiare il rispetto delle norme.,
Tuttavia, la concessione di un ALS a tutti i contribuenti qualificati potrebbe compromettere l’amministrazione delle sanzioni. Il fatto che un contribuente debba richiedere l’abbattimento e ricevere una lettera rappresenta un’opportunità tangibile per l’IRS di promuovere la conformità. L’avviso di riduzione e la discussione di accompagnamento costituiscono un evento quantificabile in cui l’IRS comunica con il contribuente e il contribuente comprende le conseguenze della futura non conformità.,
L’IRS ha dichiarato nella sua risposta al Rapporto TAS 2010 al Congresso che sta studiando se FTA aumenta la conformità e se un sistema per concedere deroghe FTA prima della valutazione delle sanzioni dovrebbe essere implementato. Ad oggi, l’IRS non ha concluso lo studio.
Per garantire l’uniformità tra tutte le richieste di riduzione delle sanzioni, l’IRS deve creare una politica più uniforme per rimuovere gli errori causati dalla dipendenza dalla sua RCA e formare il personale assegnato a rivedere le richieste di riduzione delle sanzioni., Nel 2011, il sottogruppo IRSAC Small Business/Self-Employed ha raccomandato all’IRS di sviluppare un chiaro modulo di richiesta di riduzione delle sanzioni che guidasse i contribuenti nella valutazione delle loro circostanze rispetto ai criteri di riduzione delle sanzioni, incluso l’ALS. Questo modulo eliminerebbe la confusione su come richiedere la riduzione delle sanzioni, definirebbe i criteri per la rimozione delle sanzioni e faciliterebbe l’equità e la coerenza. I praticanti dovrebbero cercare questa forma in futuro.,
La relazione sottolinea che il modulo 843, Domanda di rimborso , può essere utilizzato per l’abbattimento delle sanzioni, ma che non è progettato per l’abbattimento delle sanzioni perché non guida il contribuente ad affrontare i requisiti di abbattimento. IRSAC afferma che le istruzioni del modulo 843 per l’abbattimento delle penalità sono ” confuse nella migliore delle ipotesi.”Il modulo non è progettato anche per sanzioni non pagate. Il nome stesso del modulo implica che esso dovrebbe essere utilizzato per le richieste di rimborso post-pagamento, non per le richieste di omissione di sanzioni o di riduzione prima del pagamento di una sanzione., 35 Le istruzioni del modulo 843 sono state modificate nel dicembre 2012, ma non per consentire di affrontare meglio eventuali argomenti di riduzione delle sanzioni e semplificare le richieste di riduzione.
Con i rapporti TIGTA e TAS che evidenziano l’applicazione incoerente dell’IRS dell’abbattimento delle sanzioni, l’IRS probabilmente apporterà alcune modifiche nei suoi requisiti e procedure per la richiesta e la concessione di abbattimenti di penalità in futuro. Per ora, se il cliente si qualifica, il professionista può effettivamente richiedere e ricevere sollievo per le sanzioni del cliente utilizzando questa rinuncia amministrativa in gran parte sconosciuta e vantaggiosa.,
Note a piè di pagina
1 Dichiarazione politica IRS 20-1 (6/29/04) a Internal Revenue Manual (IRM) §1.2.20.1.1. Vedere anche IRM §20.1.1.2.1(4).
2 Ispettore generale del Tesoro per l’amministrazione fiscale (TIGTA), le procedure di riduzione delle sanzioni dovrebbero essere applicate in modo coerente a tutti i contribuenti e dovrebbero incoraggiare la conformità volontaria, Rep’t No. 2012-40-113 (Sept. 19, 2012).
3 Id.
4 IRS Data Book, Tabella 17, “Sanzioni civili valutate e diminuite, per tipo di imposta e tipo di sanzione,” a 42 (2012).,
5 Il numero di sanzioni valutate per le imposte individuali, aziendali e sul lavoro per delinquenza, mancato pagamento, mancato deposito e sanzioni di deposito tardivo di S corporation/partnership ha superato i 28 milioni nel 2012. Vedi Libro dati IRS, Tabella 17.
6 Modulo 843, Richiesta di rimborso e richiesta di riduzione, non consente richieste di riduzione delle sanzioni ai sensi dell’ALS. La linea 5a del modulo consente l’abbattimento a causa di consigli scritti errati da parte dell’IRS, causa ragionevole o altri motivi consentiti dalla legge., FTA è una rinuncia amministrativa e non si qualifica come un “altro motivo consentito dalla legge.”Vedi Modulo 843 Istruzioni, dicembre 2012.
7 TIGTA Rep ‘ t No. 2012-40-113.
8 Ricerca “abbattimento penalità” su IRS.gov produce una “raccomandazione top” tra i risultati di ricerca di IRS Tax Tip 2012-74, datato 17 aprile 2012, intitolato “Mancata presentazione o pagamento di sanzioni: otto fatti.”L’abbattimento per la prima volta non è menzionato.
9 IRM §20.1.1.3.6.1 (25/11/11). Cfr. anche eccezioni al paragrafo 8.
10 Id.
11 IRM §20.1.1.3.6.,1(5) (a) afferma che il contribuente non può avere un periodo d’imposta nei tre anni precedenti in TDI (taxpayer delinquency investigation) stato 02 o 03, o IMF (file master individuale) stato 04 (codici di stato di ritorno delinquente). Per qualificarsi, il contribuente non dovrebbe avere alcun rendimento richiesto in sospeso negli ultimi sei anni. Vedere Dichiarazione politica IRS 5-133 a IRM §1.2.14.1.18.
13 IRM §20.1.1.3.6.1(5)(b).
14 Id. L’IRS redacts la spiegazione di ” importo significativo.,”Questo è un test di fatti e circostanze, e l’IRS non dovrebbe utilizzare una linea luminosa nel determinare se l’importo è significativo. Molti rappresentanti IRS cercano la presenza di una sanzione utilizzando codici di transazione penalità sul conto del contribuente per determinare la qualificazione e quindi evitare di fare una determinazione soggettiva se l’importo della sanzione è significativo.
15 IRM §20.1.1.3.6.1(1).
16 IRM §20.1.1.3.6.1(3)., Se il contribuente chiede sgravi per le sanzioni valutate su due o più periodi d’imposta, i criteri di ALS possono applicarsi al primo periodo d’imposta, a condizione che il contribuente soddisfi i criteri di cronologia delle sanzioni pulite per i tre anni d’imposta precedenti il primo periodo d’imposta.
17 Servizio di priorità praticante: 866-860-4259 866-860-4259 GRATUITO.
18 Portale web qui.
19 Cfr.IRM §20.1.5.4 per le procedure di abbattimento post-valutazione, in cui si afferma che la funzione responsabile della valutazione della sanzione deve decidere se la sanzione debba essere ridotta.,
20 Cfr. IRM §20.1.1.3.1 (25/11/11) per le richieste orali di riduzione delle sanzioni.
21 L’autore ha richiesto informazioni riguardanti la prima riduzione, incluso l’importo dell’autorità di dichiarazione orale, ai sensi del Freedom of Information Act(FOIA); tuttavia, l’IRS ha negato la richiesta, citando diverse esenzioni FOIA, tra cui Sec.6103(e) (7), che preclude il rilascio di informazioni che potrebbero potenzialmente compromettere l’amministrazione fiscale.
22 Vedere IRM §§20.1.1.3.6.5 e .6.
23 IRM §20.1.1.3.1(5).,
24 Anche se l’importo soglia è inedito, l’autore ha sperimentato soglie FTA di meno di $1.000 per essere abitualmente consentito dall’IRS senza una richiesta scritta.
25 Vedere le istruzioni del modulo 843 in ” Dove archiviare.”
26 IRS Advisory Council, 2011 Rapporto pubblico, “Small Business / Self-Employed Subgroup Report,” a 73 (Nov. 16, 2011).
27 TIGTA Rep ‘ t No. 2012-40-113.
28 A Taxpayer Advocate Service memo,” Guida provvisoria su Advocacy Penalty Relief, e utilizzando il ragionevole Causa Assistant (RCA), ” datato febbraio. 7, 2012 (Controllo n., TAS-13-0212-007), afferma che il TAS non ha l’autorità delegata per effettuare determinazioni di riduzione delle sanzioni ai sensi dell’ordine di delega n.13-2 (3/3/08). Tuttavia, spiega la nota, le autorità delegate non impediscono al TAS di formulare raccomandazioni specifiche all’IRS per ridurre le sanzioni.
29 TIGTA Rep ‘ t No. 2012-40-113. L’IRS ha accettato di modifiche RCA e di fornire formazione ai propri dipendenti sull’utilizzo della RCA.
30 IRM §20.1.1.3.6.1(9).
31 Questa lettera regola la penalità di mancato deposito., Essa afferma che l’azione di abbattimento è stata intrapresa sulla base unicamente del fatto che il contribuente ha una buona storia di deposito e pagamento tempestivo, che l’abbattimento è una considerazione una tantum, e che eventuali decisioni future di alleggerimento delle sanzioni saranno prese sulla base di criteri di ragionevole causa.
32 Comunicato stampa IR-2012-4, stima IRS per l’anno fiscale 2006.
33 IRS Data Book, Tabella 17; dati storici disponibili qui.
34 National Taxpayer Advocate, 2010 Relazione annuale al Congresso, più grave problema no., 14, “L’eccessivo affidamento dell’IRS sul suo ‘Assistente di causa ragionevole’ porta a determinazioni di abbattimento delle penalità imprecise”, a 202 (Dec. 31, 2010).
35 IRS Advisory Council, 2011 Rapporto pubblico, “Small Business / Self-Employed Subgroup Report,” a 74-78.
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EditorNotes |
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Jim Buttonow è vice presidente dello sviluppo del prodotto per Beyond415 in Greensboro, N. C. ed è un ex IRS grande caso del team di audit coordinatore., Per ulteriori informazioni su questo articolo, contattare Mr. Buttonow a [email protected]. |
