crédito de la Foto: Getty
Las duras consecuencias pueden suceder a aquellos que se categorizan mal o a otros.
Las personas que trabajan para sí mismas son tratadas de manera diferente que los empleados, pero la distinción es a veces muy difícil de hacer.,
el IRS se inclina hacia tener individuos, en el interés de asegurarse de que todos estén en el sistema tributario con retención y por el bien de vigilar el beneficio de los trabajadores individuales que tienen contribuciones de impuestos de empleo, compensación para trabajadores, desempleo y otros beneficios requeridos por la ley.,
la Ley de impuestos de 2017 incluye el nuevo código de Impuestos Internos § 199a, que establece que las personas que son contratistas independientes pueden calificar para una deducción de impuestos del 20 por ciento sobre sus ingresos de contratistas independientes sin que se cumplan otros requisitos, siempre y cuando estén involucrados en un comercio o negocio y obtengan menos de $315,000.00 en ingresos imponibles con su cónyuge si están casados declarando conjuntamente, o $157,500.00 de ingresos imponibles si presentan una sola declaración., Las personas con ingresos más altos todavía pueden tomar la deducción, en su totalidad o en parte, en función de si pagan salarios y en qué comercio o negocio se encuentran. Esto se cubre muy bien en el artículo de Tony Nitti «IRS proporciona orientación sobre la deducción de transferencia del 20%, pero las preguntas permanecen» publicado el 9 de agosto de 2018.
el IRS estará atento a las personas que cambien de empleado a Contratista Independiente en la medida en que puedan., De hecho, las nuevas regulaciones propuestas publicadas el 8 de agosto indican que el IRS presumirá que un individuo que era un empleado y cambió a un contratista independiente continuará siendo tratado como un empleado y, por lo tanto, privado de una deducción del 20 por ciento de la sección 199a, a menos que se pueda probar que él o ella es verdaderamente un contratista independiente. Por lo tanto, las relaciones con los empleados serán vistas como «pegajosas» y no son fáciles ni seguras de cambiar o adaptar.,
dados los muchos factores que se tienen en cuenta al hacer una determinación, y la significativa latitud que los tribunales tienen para determinar qué factores se aplican, incluso las personas con la mejor de las intenciones que reestructuran sus relaciones para cumplir con los requisitos de ser un contratista independiente no pueden estar absolutamente seguros de cómo el IRS los tratará.,
históricamente, los tribunales revisaron 20 factores para determinar si un individuo es un empleado o contratista independiente, pero en 2018 el IRS adoptó nuevas pautas que se basan en tres factores principales: control de comportamiento, control financiero y la relación de las partes. Por suerte, el 20 original factores son todas las subcategorías de los tres factores principales, como se resume en el cuadro siguiente:
Empleado o Contratista?
Copyright 2018 Gassman, Crotty & Denicolo, P. A.,
para la mayoría de las situaciones, los factores importantes son: (1) si se le da a la persona un lugar para trabajar (2) si se le da el mobiliario, el equipo y el alojamiento necesarios para realizar el trabajo, y (3) si tienen un acuerdo empresarial independiente donde existe el riesgo de perder dinero y la perspectiva de obtener un beneficio, en lugar de una tarifa de compensación por hora establecida, u otro acuerdo económico donde el ingreso es muy confiable, y generalmente basado en días u horas trabajadas.,
basado en estos factores, puede ser muy difícil predecir cuál será el resultado cuando una persona, y para quien trabaja, caracteriza la relación como un acuerdo de contratista independiente. Debido a que estos factores deben sopesarse caso por caso, los tribunales han actuado en ambos sentidos para decidir si un trabajador es un empleado o un contratista independiente.
como ejemplo práctico, el IRS considera a los conductores de Uber como contratistas autónomos de Uber. Esto fue reforzado por primera vez por un juez federal en agosto de 2018. Juez Baylson de los estados UNIDOS, El Tribunal de distrito del Distrito Este de Pensilvania dictaminó específicamente que los conductores del servicio de limusina de Uber, UberBlack, no eran empleados de Uber bajo la Ley Federal de Normas Laborales Justas. El juez Baylson determinó que Uber no ejerce suficiente control sobre los conductores para que sean considerados empleados porque los conductores pueden trabajar cuando lo deseen y pueden hacer lo que quieran entre tomar clientes.
alternativamente, clasificar erróneamente a un empleado como contratista independiente puede resultar un error muy costoso para un empleador., En 2013, un tribunal federal en Nueva York determinó que el empleador «Rick’s Caberet» clasificó erróneamente a los bailarines exóticos que trabajaban para el club de striptease como contratistas independientes en lugar de Empleados del club. El tribunal dictaminó que el club tenía control sobre el funcionamiento del negocio y las bailarinas por medio de directrices que instruían a las bailarinas sobre lo que podían vestir y cómo podían bailar. La corte también razonó que los bailarines eran parte integral del éxito del club porque los clientes venían al club específicamente para ver a los bailarines., Debido a esto, el club y los bailarines formaron una relación empleado/empleador. Esto significaba que los bailarines tenían derecho al salario mínimo más el reembolso de las multas, honorarios y propinas que Rick les había exigido pagar.
otros factores muy importantes incluyen la compensación de trabajadores y los impuestos de desempleo. Estos son costos para el empleador además de los impuestos federales sobre el empleo., Un empleado que se lesiona en el trabajo o que queda discapacitado por cualquier razón puede recibir beneficios significativos bajo el estatuto de compensación de trabajadores si su empleador los ha estado tratando como un empleado y pagando primas de seguro de compensación de trabajadores.
alguien que ha sido tratado como un contratista independiente puede demandar al empleador si se lastima o incapacita y habría recibido beneficios de compensación de trabajadores si el empleador los hubiera tratado adecuadamente como un empleado. Los empleados tienen derecho a la indemnización por desempleo si sus empleadores la han pagado., Los contratistas independientes que quedan desempleados también pueden demandar a su empleador por los beneficios que habrían recibido si el empleador los hubiera tratado como empleados.
además, los empleados deben estar incluidos en planes de pensiones si han estado con el empleador durante al menos un año y trabajan más de 1,000 horas al año. Los contratistas independientes pueden financiar sus propios planes, sujetos a reglas complicadas que pueden aplicarse cuando el contratista está involucrado integralmente en la prestación de servicios para un negocio que tiene empleados que pueden tener que beneficiarse bajo el plan del contratista independiente., Las reglas con respecto a los planes de pensiones para contratistas independientes se pueden encontrar en las complicadas «reglas de servicio afiliado» bajo el código de Impuestos Internos § 414(m). Estas reglas son tan complejas que incluso un abogado fiscal competente puede confundirse y desorientarse.
el IRS evaluará la situación de un trabajador individual y proporcionará orientación que normalmente está sesgada hacia el estado de empleado. Esta guía se puede obtener fácilmente presentando un Formulario SS-8., A menudo, los trabajadores que han sido tratados como contratistas independientes presentarán un Formulario SS-8 por despecho de la organización que los ha empleado. Cuando un trabajador hace esto, el IRS generalmente se acercará al empleador y le pedirá que pague los impuestos sobre el empleo, las multas y los intereses, mientras reembolsa los impuestos sobre el empleo pagados por el contratista independiente. Como la mayoría de la gente sabe, los impuestos federales sobre el empleo generalmente se basan en el 7.65 por ciento de los primeros 1 128,400.00 que se quitan del salario de un empleado (y 1.45% por encima de esa cantidad), con el empleador pagando una cantidad idéntica., Esto es deducible de impuestos para el empleador, pero no para el empleado. Por lo tanto, cuando un trabajador presenta un Formulario SS-8 con el IRS, el trabajador puede recibir un reembolso de bastante dinero.
Muchas personas que serían tratadas como contratistas independientes forman corporaciones S y llevan a cabo sus negocios o prestan sus Servicios bajo los auspicios de la compañía. La corporación puede pagarles un salario que estará sujeto a los impuestos salariales, mientras que también pueden recibir dividendos de la corporación S que no estarán sujetos a los impuestos salariales., La ley tributaria requiere que un trabajador que realiza servicios para su propia corporación S debe recibir un salario razonable, sujeto a impuestos salariales y otros requisitos normales, pero puede recibir dividendos de la corporación S que no están sujetos a impuestos salariales o de Medicare basados en una cantidad razonable de ganancias empresariales
las nuevas regulaciones propuestas indican que un individuo que ha trabajado para una compañía en particular como empleado no calificará para la deducción del 20 por ciento si él o ella trabaja para otra compañía que realiza servicios para la primera compañía., Esto se debe a la presunción de que seguiría considerándose empleado de la primera empresa en virtud del artículo 199a.
otro factor a considerar es que los pagadores de impuestos altos que reciben ingresos de una corporación S, sociedad, o comercio o negocio de propiedad individual estarán limitados en su deducción del 20 por ciento de la sección 199a a menos que su negocio pague una cierta cantidad de salarios o tenga una cierta cantidad de salarios y lo que se conoce como propiedad calificada., Esos contribuyentes pueden perder o tener una reducción en su deducción de la sección 199a si pagan menos en salarios, y por lo tanto no quieren permitir que los trabajadores se conviertan de empleado a Contratista Independiente.
Lo creas o no, hay una tercera clasificación de empleados que se encuentra entre los empleados y los contratistas independientes. Se les llama empleados estatutarios. Los empleados estatutarios deben ser conductores de agentes o conductores de comisiones, vendedores de seguros de vida a tiempo completo, trabajadores a domicilio o vendedores de viajes o de la ciudad., Lo más importante que distingue a los empleados estatutarios de los empleados regulares y contratistas independientes es cómo se los trata a efectos del impuesto sobre la renta. Por definición, los empleados estatutarios pueden clasificarse como contratistas independientes de acuerdo con los factores descritos anteriormente, pero son tratados como empleados a efectos del impuesto federal sobre la renta.
afortunadamente, estos reglamentos propuestos no tendrán fuerza de ley a menos o hasta que sean definitivos, y no se sabe si se finalizarán de esta manera.,
ciertamente hay muchas consideraciones involucradas en determinar si un trabajador individual debe ser un empleado o contratista independiente, y si es así, si esto debe ser individualmente, bajo una sociedad de Responsabilidad Limitada que no se tiene en cuenta a efectos del impuesto sobre la renta, o como propietario de una corporación S o un socio en la sociedad.
no confíe únicamente en este o cualquier otro artículo para tomar su decisión. Obtenga asesoramiento de un contador público certificado o abogado fiscal competente.,
puede obtener nuestro libro blanco sobre las reglas de la sección 199A y sus implicaciones enviándome un correo electrónico a [email protected].
