quién es probable que se vea afectado
bancos y sociedades de construcción obligados a pagar la tasa bancaria.
Descripción general de la medida
a partir de 2021, el gravamen bancario será exigible únicamente sobre el patrimonio neto y los pasivos de los bancos y las sociedades de construcción del Reino Unido. En términos generales, esto significa que las actividades en el extranjero de los grupos bancarios con sede en el Reino Unido ya no estarán sujetas al impuesto bancario.,
la medida también prevé la reducción del importe de los fondos propios y pasivos del Reino Unido sujetos al impuesto bancario en diversas circunstancias, por ejemplo, cuando un banco del Reino Unido tenga determinados tipos de inversiones «absorbentes de pérdidas» en una filial extranjera.
además, a partir de 2018 se aplicarán otros cambios y simplificaciones administrativas al gravamen bancario, incluido el proceso en virtud del cual los grupos designan a un miembro para cumplir con sus obligaciones de gravamen bancario y las normas que rigen la responsabilidad compartida de los miembros del grupo por los montos del gravamen bancario.,
objetivo de Política
estos cambios forman parte de un conjunto más amplio de medidas que proporcionarán una base sostenible para recaudar ingresos del sector bancario a largo plazo, reconociendo al mismo tiempo la evolución de los regímenes reguladores y de resolución aplicables a los bancos. La medida también incluye cambios para simplificar la administración del Banco Levy.
antecedentes de la medida
el impuesto bancario se introdujo en 2011., Su propósito es garantizar que los bancos y las sociedades de construcción hagan una contribución justa, que refleje los riesgos que plantean para el sistema financiero y la economía del Reino Unido en general. El impuesto bancario también fue diseñado para crear incentivos adecuados para alentar a los bancos a alejarse de los modelos de financiación más riesgosos.
el presupuesto de verano de 2015 estableció un plan a largo plazo para la fiscalidad de la industria de Servicios Financieros del Reino Unido., Esto equilibró la necesidad de garantizar que el sector financiero siga siendo sólido, altamente competitivo y abierto a las empresas con la necesidad actual de que los bancos y las sociedades de construcción realicen una contribución fiscal adecuada que refleje sus riesgos únicos para el sistema financiero del Reino Unido y la economía en general.
el plan incluía la introducción de un nuevo recargo del impuesto de sociedades del 8% sobre los beneficios del sector bancario a partir del 1 de enero de 2016 y una reducción gradual de la tasa de exacción bancaria entre 2015 y 2021., Además, para reflejar los cambios significativos en la regulación internacional y la planificación de la resolución que están reduciendo el riesgo de las operaciones bancarias en el extranjero al Reino Unido, se anunció un cambio en el alcance del impuesto bancario. Por lo tanto, el impuesto bancario solo será exigible sobre el patrimonio neto y los pasivos del balance del reino unido a partir de 2021.
en diciembre de 2015, el gobierno publicó una consulta en la que se establecían los objetivos para el cambio del alcance del impuesto bancario a partir de 2021, así como propuestas para cumplir estos objetivos en la legislación.,
en diciembre de 2016, el gobierno respondió a esta consulta y presentó propuestas detalladas de cambios en el impuesto bancario, así como áreas en las que creía que era necesario seguir trabajando y discutiendo con las partes interesadas.
propuesta detallada
fecha de entrada en vigor
las nuevas normas sobre la responsabilidad solidaria de los miembros del grupo surtirán efecto para los períodos de cuenta que terminen el 1 de enero de 2018 o después de esa fecha.
Los cambios en relación con la nominación del miembro responsable de un grupo tendrán efecto en y después de la fecha de consentimiento real para financiar el proyecto de ley 2018.,
otros cambios tendrán efecto para los períodos de cuenta que terminen a partir del 1 de enero de 2021.
la ley actual
El Anexo 19 de la Ley de Finanzas de 2011 (Anexo 19) establece el alcance del gravamen bancario para los bancos del Reino Unido y del extranjero, incluido (en la Parte 4 del Anexo 19) el patrimonio y los pasivos sobre los que se aplica el gravamen bancario. La parte 4 contiene disposiciones detalladas sobre el cálculo de los importes a los que se aplica la exacción bancaria., Esto incluye normas que permiten eliminar los pasivos del ámbito de aplicación del impuesto cuando se «compensan» con activos reconocidos en el balance de un pagador de impuestos bancarios, en virtud de un acuerdo de compensación.
la ley actual proporciona métodos de cálculo separados para grupos bancarios del Reino Unido, grupos bancarios extranjeros, grupos no bancarios relevantes y bancos o sociedades de construcción que no son miembros de grupos. El impuesto bancario es exigible en los balances mundiales de los grupos bancarios del Reino Unido., Por el contrario, los grupos bancarios extranjeros y los grupos no bancarios pertinentes calculan los importes de los gravámenes bancarios debidos en relación con las actividades de determinados miembros del grupo (por ejemplo, los subgrupos pertinentes del Reino Unido y las entidades o sucursales residentes en el Reino Unido).
en otra parte, la Parte 6 del Anexo 19 se refiere a la recaudación y gestión del gravamen bancario y establece la responsabilidad conjunta y solidaria de ciertos miembros del grupo por las cantidades adeudadas por el gravamen bancario. La parte 6 también requiere la nominación anual por parte de un grupo de un «miembro responsable» que será responsable de cumplir con las obligaciones bancarias del grupo.,
las revisiones propuestas
El Proyecto de Ley de Finanzas de Invierno 2017 incluirá una reescritura de la Parte 4 del Anexo 19. Esto proporcionará un conjunto único de reglas de gravámenes bancarios que se aplicarán a partir de 2021 para todos los pagadores de gravámenes bancarios.,ents en el Reino Unido
- subgrupos del Reino Unido con un banco residente en el Reino Unido como entidad matriz
- bancos residentes en el Reino Unido
- filiales de bancos residentes en el Reino Unido
- bancos extranjeros relevantes con establecimientos permanentes en el Reino Unido
- Los bancos extranjeros pertinentes con establecimientos permanentes en el Reino Unido
el capital y los pasivos atribuibles a entidades no residentes en el Reino Unido normalmente estarán fuera del cargo del impuesto bancario.,
como parte de estos cambios, los grupos también podrán ignorar de su cálculo de impuestos bancarios cualquier capital y pasivo atribuible a Sucursales en el extranjero de entidades del Reino Unido. La legislación establecerá un método para calcular el capital y los pasivos que pueden no tenerse en cuenta de esta manera.
Las revisiones también introducen nuevas características diseñadas para simplificar el cálculo del impuesto bancario. Por ejemplo, se permitirá a los grupos elegir entre calcular el patrimonio neto y el pasivo de una empresa del subgrupo como parte de un cálculo más amplio para todo el subgrupo, o por separado.,
para determinados instrumentos de absorción de pérdidas emitidos por una filial en el extranjero de un miembro del grupo residente en el Reino Unido, se dispondrá de una nueva deducción de los fondos propios y pasivos de un grupo imputable al gravamen bancario. Los detalles completos de la deducción, así como los instrumentos que serán subvencionables, se establecerán en el derecho derivado, una vez que se hayan establecido las normas reglamentarias adecuadas.,
también se modificarán las normas de compensación aplicables a los grupos británicos y extranjeros, de modo que los importes adeudados a cualquier miembro del grupo (dentro o fuera del ámbito de aplicación del impuesto bancario) puedan formar parte de un acuerdo de compensación. Esto establecerá un conjunto único de normas de compensación para los grupos británicos y extranjeros.
Las revisiones de la Parte 6 del Anexo 19 reemplazarán el requisito actual de que los grupos designen anualmente a un «miembro responsable» para cumplir con sus obligaciones de gravamen bancario con la opción de renovar automáticamente la condición de miembro responsable de una entidad., También se actualizarán las normas de responsabilidad solidaria que figuran en la Parte 6, en consonancia con el sistema ring-fencing, que obliga a los grandes bancos del reino unido a separar la actividad de la banca minorista del resto de sus actividades. Este cambio limitará la medida en que ciertos miembros del grupo restringido de un banco serán responsables de las deudas de los gravámenes bancarios atribuibles a entidades no restringidas.
en otros lugares, las disposiciones redundantes relativas a las empresas conjuntas se eliminarán de la Parte 5 del Anexo 19.,
Summary of impacts
Exchequer impact (£m)
| 2016 to 2017 | 2017 to 2018 | 2018 to 2019 | 2019 to 2020 | 2020 to 2021 |
|---|---|---|---|---|
| + 415 | + 555 | + 365 | + 225 | + 105 |
These figures are set out in Table 2.,1 del presupuesto de Verano 2015 como ‘bancos: 8% de recargo del impuesto de sociedades y cambios en la tasa bancaria’ y han sido certificados por la Oficina de responsabilidad presupuestaria. Representan el impacto combinado en el Tesoro Público del «recargo del Impuesto sobre Sociedades bancario» y del «gravamen bancario: reducción del tipo». El componente específico cubierto en esta nota tiene un coste asociado al erario público que se incorpora en estas cifras.
Se pueden encontrar más detalles en el documento policy costings publicado junto con el presupuesto de verano de 2015.,
impacto económico
no se espera que esta medida tenga ningún impacto macroeconómico significativo.
impacto en las personas, los hogares y las familias
la medida se refiere a los cambios en el impuesto bancario, que solo pagan los bancos y las sociedades de construcción. No se espera ningún impacto para los individuos.
no se espera que la medida afecte a la formación, estabilidad o desintegración de la familia.
Equalities impacts
La medida se refiere a los cambios en el impuesto bancario, que solo pagan los bancos y las sociedades de construcción. No se espera ningún impacto para los individuos.,
impacto en las empresas, incluidas las organizaciones de la sociedad civil
el impuesto bancario se aplica a un pequeño número de bancos con capital y pasivos imputables de £20 mil millones o más. Los cambios reducirán el impuesto bancario a pagar por ciertos bancos, al centrar el cargo en los balances del Reino Unido (en lugar de a nivel mundial). Se espera que el mayor impacto positivo sea para los grupos bancarios del Reino Unido que tienen actividades comerciales en el extranjero. Se espera que la medida nivele las condiciones de competencia entre los grupos bancarios británicos y extranjeros y reduzca el impacto del impuesto bancario en estas actividades en el extranjero.,
las normas de responsabilidad solidaria también se actualizarán para limitar el grado en que los miembros del grupo restringido de un banco serán responsables de las deudas bancarias de las entidades no restringidas.
se espera que los costes únicos incluyan la puesta en marcha inicial y la familiarización con la medida en el período previo a la entrada en vigor de los cambios. Se esperan ahorros constantes gracias a la simplificación de la administración del impuesto bancario, debido a la eliminación de la obligación de los grupos que pagan el impuesto bancario de designar un miembro responsable cada año., HM Revenue and Customs (HMRC) continuará trabajando con los bancos y sus representantes para identificar cualquier impacto adicional en el período previo a la entrada en vigor de estos cambios.
no hay impacto en las organizaciones de la sociedad civil.
impacto operacional (£m) (HMRC u otro)
estos cambios tendrán un impacto operacional insignificante.
Otros efectos
Otros impactos han sido considerados y ninguno ha sido identificado.,
Monitoreo y evaluación
Los impactos de estos cambios serán monitoreados y evaluados en forma continua a través de análisis de Banco Levy recibos y la información presentada por el Banco Levy contribuyentes.
más consejos
Si tiene alguna pregunta sobre este cambio, comuníquese con:
John Mcloughlin
correo electrónico: [email protected]
Teléfono: 03000 585217
Steven Tovey
correo electrónico: [email protected].,uk
Telephone: 03000 542532
Declaration
Mel Stride MP, Financial Secretary to the Treasury, has read this tax information and impact note and is satisfied that, given the available evidence, it represents a reasonable view of the likely costs, benefits and impacts of the measure.
